注意！個(gè)體工商戶(hù)必知的13個(gè)財(cái)稅要點(diǎn)

1、個(gè)體工商戶(hù)的投資人要承擔(dān)無(wú)限責(zé)任

按照《民法典》第五十六條的規(guī)定：個(gè)體工商戶(hù)的債務(wù)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營(yíng)的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；無(wú)法區(qū)分的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。

與有限責(zé)任公司股東不同，個(gè)體工商戶(hù)的投資人對(duì)于經(jīng)營(yíng)期間形成的債務(wù)要承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。

2、個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)范圍沒(méi)有特殊限制

《個(gè)體工商戶(hù)條例》第四條規(guī)定：國(guó)家對(duì)個(gè)體工商戶(hù)實(shí)行市場(chǎng)平等準(zhǔn)入、公平待遇的原則。申請(qǐng)辦理個(gè)體工商戶(hù)登記，申請(qǐng)登記的經(jīng)營(yíng)范圍不屬于法律、行政法規(guī)禁止進(jìn)入的行業(yè)的，登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以登記。

個(gè)體工商戶(hù)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，與有限公司等企業(yè)主體的市場(chǎng)地位是平等的，其準(zhǔn)入門(mén)檻在法律層面是一致的。

3、個(gè)體工商戶(hù)可以不開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)

個(gè)體工商戶(hù)可以不開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)，而由投資人個(gè)人的銀行賬戶(hù)進(jìn)行收付款項(xiàng)；而有限公司必須設(shè)立獨(dú)立的銀行賬戶(hù)，且要保持資金獨(dú)立性，不可與投資人財(cái)產(chǎn)混同。

4、不能對(duì)外投資

個(gè)體工商戶(hù)不能對(duì)外投資，成為公司的股東；也不能設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。

5、符合條件的個(gè)體工商戶(hù)需要建賬

按照《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》的規(guī)定，符合下列情形之一的個(gè)體工商戶(hù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：

(一)注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的。

(二)銷(xiāo)售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在80000元以上的。

(三)省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

符合下列情形之一的個(gè)體工商戶(hù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：

(一)注冊(cè)資金在10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的。

(二)銷(xiāo)售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在40000元至80000元的。

(三)省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的其他情形。

6、個(gè)體工商戶(hù)的增值稅政策

個(gè)體工商戶(hù)可以申請(qǐng)成為一般納稅人，也可以作為小規(guī)模納稅人。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：“第三條年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！?/p>

如果作為小規(guī)模納稅人，可以享受以下稅收優(yōu)惠：

1）自2023年1月1日至2023年12月31日，全國(guó)各省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

2）自2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

7、個(gè)體工商戶(hù)無(wú)需繳納企業(yè)所得稅和殘保金

個(gè)體工商戶(hù)不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不需要繳納企業(yè)所得稅，也無(wú)需繳納殘疾人就業(yè)保證金?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）第二條規(guī)定，保障金是為保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。

8、個(gè)體工商戶(hù)的業(yè)主與其投資的個(gè)體工商戶(hù)之間的房產(chǎn)、土地的權(quán)屬轉(zhuǎn)移免契稅

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕82號(hào)）第六條第一款規(guī)定：個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)者將其個(gè)人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶(hù)名下，或個(gè)體工商戶(hù)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營(yíng)者個(gè)人名下，免征契稅。

9、個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主取得的收入是“經(jīng)營(yíng)所得”，不是“工資薪金所得”

按照《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)）的規(guī)定：“個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除?！眰€(gè)體工商戶(hù)的業(yè)主從個(gè)體工商戶(hù)取得的收入為經(jīng)營(yíng)所得，如果取得名義上的工資薪金收入等綜合所得，是不能稅前扣除的，要并入最終的經(jīng)營(yíng)所得一并征收個(gè)人所得稅。

10、哪些支出不能在個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅前扣除？

下列支出不得扣除：

（一）個(gè)人所得稅稅款；

（二）稅收滯納金；

（三）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；

（四）不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；

（五）贊助支出；

（六）用于個(gè)人和家庭的支出；

（七）與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出；

（八）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。

11、個(gè)體工商戶(hù)無(wú)法區(qū)分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人家庭費(fèi)用，如何在稅前扣除？

個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

12、個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅的減免稅額怎么計(jì)算？

減免稅額=（個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

13、個(gè)體工商戶(hù)申請(qǐng)代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，還預(yù)征個(gè)人所得稅嗎？

自2021年4月1日起，個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人申請(qǐng)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再預(yù)征個(gè)人所得稅，而是由納稅人依法自行申報(bào)繳納。