本網(wǎng)站是仰澤商務(wù)旗下提供工商登記注冊、財務(wù)稅務(wù)服務(wù)、商標(biāo)知識產(chǎn)權(quán)、各類資質(zhì)辦理等信息資訊的服務(wù)網(wǎng)站

微信
手機版

關(guān)于《中南區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的政策解讀

2023年12月14日來源:深圳市稅務(wù)局稅務(wù)服務(wù)

一、制定背景

為深入貫徹習(xí)近平法治思想,全面落實中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》,以及《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范行政裁量權(quán)基準(zhǔn)制定和管理工作的意見》(國辦發(fā)〔2022〕27號),持續(xù)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使,切實保護稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益,推進區(qū)域間稅務(wù)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一,國家稅務(wù)總局廣東省、河南省、湖北省、湖南省、廣西壯族自治區(qū)、海南省、深圳市稅務(wù)局根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定,聯(lián)合制定并發(fā)布《中南區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》(以下簡稱《裁量基準(zhǔn)》)。

二、主要內(nèi)容

《裁量基準(zhǔn)》綜合考量稅務(wù)違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)以及社會危害程度,對《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第7號公布,第36號、第44號、第48號修改)、《納稅擔(dān)保試行辦法》(國家稅務(wù)總局令第11號公布)、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局令第19號公布)、《稅收票證管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第28號公布,第48號修改)等法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)進行細化量化,明確了各項稅務(wù)違法行為的裁量階次、適用條件和具體標(biāo)準(zhǔn)。

《裁量基準(zhǔn)》涵蓋了違反稅務(wù)登記管理規(guī)定、違反賬簿憑證管理規(guī)定、違反納稅申報管理規(guī)定、違反稅款征收管理規(guī)定、違反稅務(wù)檢查管理規(guī)定、違反發(fā)票及票證管理規(guī)定和違反納稅擔(dān)保管理規(guī)定等7類58項稅務(wù)違法行為。

三、主要特點

《裁量基準(zhǔn)》在制定過程中,充分吸收了各地稅務(wù)機關(guān)在規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)方面的制度建設(shè)成果,廣泛征求了基層稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)行政相對人的意見建議,體現(xiàn)了以下特點:

(一)堅持依法規(guī)范?!恫昧炕鶞?zhǔn)》所明確的各項稅務(wù)違法行為處罰裁量具體標(biāo)準(zhǔn),均是在法律、法規(guī)和規(guī)章等上位法規(guī)定的處罰種類和幅度內(nèi)進行的細化、量化?!恫昧炕鶞?zhǔn)》的體例結(jié)構(gòu)和基本內(nèi)容,也是按照《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范行政裁量權(quán)基準(zhǔn)制定和管理工作的意見》(國辦發(fā)〔2022〕27號)關(guān)于“行政處罰裁量基準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)包括違法行為、法定依據(jù)、裁量階次、適用條件和具體標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容”的要求設(shè)置的。

(二)堅持穩(wěn)步推進。積極落實國務(wù)院關(guān)于行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)制定的工作要求和國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一區(qū)域間稅務(wù)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)的工作任務(wù),通過細化量化稅務(wù)行政處罰裁量權(quán),回應(yīng)稅務(wù)執(zhí)法實踐需要。最大程度吸收中南區(qū)域各省市工作中的經(jīng)驗做法,使《裁量基準(zhǔn)》適應(yīng)區(qū)域內(nèi)各省市經(jīng)濟社會發(fā)展水平,便于稅務(wù)行政相對人遵從和稅務(wù)機關(guān)精確執(zhí)法。

(三)堅持科學(xué)合理?!恫昧炕鶞?zhǔn)》充分考慮了各類違法行為的發(fā)生頻率、違法手段、危害后果、改正情況等因素,結(jié)合稅收執(zhí)法實踐,合理劃分裁量階次,進一步壓縮裁量空間,既防止隨意執(zhí)法,又保留一定裁量權(quán)限,確保稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使公平合理。針對違反稅務(wù)登記管理規(guī)定、違反賬簿憑證管理規(guī)定、違反納稅申報管理規(guī)定和違反發(fā)票及票證管理規(guī)定中發(fā)生頻率較高的部分違法行為,確定了固定金額的處罰標(biāo)準(zhǔn),為稅務(wù)行政相對人提供更加明確的遵從指引。

(四)堅持寬嚴相濟。在全面落實國家稅務(wù)總局“首違不罰”事項清單的基礎(chǔ)上,對于違法情節(jié)相對較輕且及時改正的違法行為,確定了相對較低的處罰標(biāo)準(zhǔn),將柔性執(zhí)法理念融入其中,體現(xiàn)了處罰和教育相結(jié)合的原則。對偷稅等違反稅款征收管理規(guī)定的嚴重違法行為,特別是不配合稅務(wù)機關(guān)檢查或者有其他較重違法情形的,確定了相對較重的處罰標(biāo)準(zhǔn),體現(xiàn)了稅務(wù)執(zhí)法剛性,維護公平公正的稅收征管秩序。

四、有關(guān)情況說明

(一)關(guān)于《裁量基準(zhǔn)》的適用問題

1.《裁量基準(zhǔn)》自2024年4月1日起施行?!秶叶悇?wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于修訂《〈廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法〉的公告》(2021年第2號)、《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈河南省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》(2021年第5號)、《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈湖北省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》(2023年第1號)、《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈湖南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法〉的公告》(2021年第5號)、《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于修訂〈廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》(2023年第1號)、《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈海南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法〉的公告》(2021年第10號)、《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于修訂〈深圳市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》(2020年第5號)同時廢止。

2.《裁量基準(zhǔn)》施行前發(fā)生、稅務(wù)機關(guān)尚未作出行政處罰決定的稅務(wù)違法行為,按照違法行為發(fā)生時的規(guī)定處理,但按照《裁量基準(zhǔn)》處理有利于稅務(wù)行政相對人的除外。

3.《裁量基準(zhǔn)》施行后,各級稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)行政處罰時,應(yīng)當(dāng)適用《裁量基準(zhǔn)》。

4.各級稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)行政處罰時,應(yīng)當(dāng)引用法律、法規(guī)和規(guī)章等上位法依據(jù),并在行政處罰決定書中對《裁量基準(zhǔn)》的適用情況予以明確,但不得單獨引用《裁量基準(zhǔn)》作為作出處罰決定的依據(jù)。

5.《裁量基準(zhǔn)》施行過程中,如法律、法規(guī)和規(guī)章等上位法發(fā)生調(diào)整,有關(guān)規(guī)定與《裁量基準(zhǔn)》規(guī)定不一致的,按照上位法的規(guī)定執(zhí)行。

(二)關(guān)于《裁量基準(zhǔn)》的執(zhí)行口徑

1.《裁量基準(zhǔn)》第14項“具體標(biāo)準(zhǔn)”中的“每次”按照自然月計算,原則上同一納稅人在同一自然月內(nèi)存在的多個本項違法行為,視同一次。

2.除特別注明外,《裁量基準(zhǔn)》所稱“以上”“以下”均含本數(shù);所稱“發(fā)票金額”均為發(fā)票價稅合計金額。


來源鏈接:https://shenzhen.chinatax.gov.cn/sztax/zcwj/zcjd/202312/08fca004d5eb440795cd14a8278cf046.shtml
免責(zé)聲明:本文由企業(yè)服務(wù)網(wǎng)整理發(fā)布,版權(quán)歸原作者所有,轉(zhuǎn)載請注明出處,如有侵權(quán)請聯(lián)系我們刪除

相關(guān)文章

深圳公司注冊
商標(biāo)注冊
在線客服

咨詢熱線 咨詢熱線

18594209820

微信掃碼咨詢

微信掃碼咨詢

聯(lián)系我們 聯(lián)系我們