國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局 深圳市前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)管理局關(guān)于明確前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告

2023年第4號(hào)

為貫徹落實(shí)《全面深化前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)改革開(kāi)放方案》，推動(dòng)前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)合作區(qū)）高質(zhì)量發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕30號(hào))有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就設(shè)在合作區(qū)企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題明確如下：

一、本公告適用于設(shè)在合作區(qū)享受前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的居民企業(yè)、居民企業(yè)設(shè)在合作區(qū)的分支機(jī)構(gòu)以及非居民企業(yè)設(shè)在合作區(qū)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

二、注冊(cè)在合作區(qū)的居民企業(yè)，從事符合條件產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等在合作區(qū)，屬于在合作區(qū)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。對(duì)于僅在合作區(qū)注冊(cè)登記，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等任一項(xiàng)不在合作區(qū)的居民企業(yè)，不屬于在合作區(qū)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，不得享受合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（一）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在合作區(qū)

指企業(yè)在合作區(qū)擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備設(shè)施等，主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)在合作區(qū)，或?qū)ιa(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)在合作區(qū)；以本企業(yè)名義對(duì)外訂立相關(guān)合同。

（二）人員在合作區(qū)

指企業(yè)有滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的從業(yè)人員在合作區(qū)實(shí)際工作，從業(yè)人員的工資薪金通過(guò)本企業(yè)在合作區(qū)開(kāi)立的銀行賬戶(hù)發(fā)放；根據(jù)企業(yè)規(guī)模、從業(yè)人員情況，一個(gè)納稅年度內(nèi)至少需有3名（含）至30名（含）從業(yè)人員當(dāng)年度在合作區(qū)繳納六個(gè)月（含）以上基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

（三）賬務(wù)在合作區(qū)

指企業(yè)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案資料存放在合作區(qū)；基本存款賬戶(hù)和進(jìn)行主營(yíng)業(yè)務(wù)結(jié)算的銀行賬戶(hù)開(kāi)立在合作區(qū)。

（四）財(cái)產(chǎn)在合作區(qū)

指企業(yè)擁有所有權(quán)或使用權(quán)的財(cái)產(chǎn)，該財(cái)產(chǎn)在合作區(qū)實(shí)際使用或?qū)ω?cái)產(chǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)在合作區(qū)，且該財(cái)產(chǎn)需與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相匹配。

三、注冊(cè)在合作區(qū)的居民企業(yè)，從事符合條件產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，在合作區(qū)之外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制，屬于在合作區(qū)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。

四、注冊(cè)在合作區(qū)之外的居民企業(yè)在合作區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，或者非居民企業(yè)在合作區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，該分支機(jī)構(gòu)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所具備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，并具備與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能相匹配的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，屬于在合作區(qū)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。

五、享受優(yōu)惠政策企業(yè)的實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，采取“自行判定、申報(bào)承諾、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡墓芾矸绞?。企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)對(duì)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)進(jìn)行承諾，并填寫(xiě)《實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)自評(píng)承諾表》。企業(yè)應(yīng)對(duì)納稅申報(bào)資料及相關(guān)證明材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

企業(yè)在完成年度匯算清繳后，需將與實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)有關(guān)的留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，包括：

（一）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的產(chǎn)權(quán)或租賃證明；

（二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)決策、人事決策的會(huì)議紀(jì)要等；

（三）從業(yè)人員名單、勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議、有關(guān)社保繳納證明資料；

（四）賬務(wù)資料、銀行開(kāi)戶(hù)資料、已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)清單；

（五）財(cái)產(chǎn)情況說(shuō)明。

六、注冊(cè)在合作區(qū)的居民企業(yè)，其在合作區(qū)之外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，或者注冊(cè)在合作區(qū)之外的居民企業(yè)，其在合作區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(2012年第57號(hào))的規(guī)定，計(jì)算總機(jī)構(gòu)及各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額和稅款，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

七、設(shè)立在合作區(qū)的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所符合規(guī)定條件匯總繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(2019年第12號(hào))的規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額和稅款，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

八、企業(yè)享受合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按照查賬征收方式征收企業(yè)所得稅。

九、深圳市前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)前海稅務(wù)局）對(duì)享受優(yōu)惠政策企業(yè)的實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行后續(xù)管理，對(duì)當(dāng)年度新增享受的企業(yè)實(shí)施“全覆蓋”核查，對(duì)存量企業(yè)按照一定比例抽查。

十、前海稅務(wù)局、深圳市前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)管理局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)前海管理局）等部門(mén)建立企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)判定工作機(jī)制（以下簡(jiǎn)稱(chēng)工作機(jī)制）。前海稅務(wù)局對(duì)享受優(yōu)惠政策企業(yè)的實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)情況難以界定的，通過(guò)工作機(jī)制研究予以確定。

十一、本公告由國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)深圳市稅務(wù)局）負(fù)責(zé)解釋?zhuān)婕岸嗖块T(mén)職責(zé)的，由深圳市稅務(wù)局會(huì)同前海管理局等相關(guān)部門(mén)根據(jù)職責(zé)解釋。

十二、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。

特此公告。

附件：實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)自評(píng)承諾表

國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

深圳市前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)管理局

2023年6月5日

鏈接：關(guān)于《關(guān)于明確前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀