留抵退稅政策主要有哪些？一文看懂

10月26日召開的國務(wù)院常務(wù)會議會議指出，實施大規(guī)模增值稅留抵退稅，對助企紓困、穩(wěn)經(jīng)濟發(fā)揮了關(guān)鍵作用，消化了大部分積累多年的留抵稅額，對國有、民營、外資市場主體一視同仁。會議要求要繼續(xù)落實好這一即申即退舉措，同時加大對小微企業(yè)、個體工商戶的退稅服務(wù)力度，確保應(yīng)退盡退快退、及時受惠，保市場主體、保就業(yè)和民生。

今天，我們?yōu)槟崂砹讼嚓P(guān)政策要點，一起來看看吧。

關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告

（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）

政策起始時間

2019年4月1日起

企業(yè)類型

一般企業(yè)

行業(yè)范圍包含所有行業(yè)

留抵稅額計算口徑

增量留抵稅額

2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

退稅公式

允許退還的增量留抵稅額

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%

進項構(gòu)成比例

自2022年4月1日起，進項構(gòu)成比例按2022年14號公告規(guī)定執(zhí)行，即：2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

享受條件

自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

納稅信用等級為A級或者B級；

申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的；

自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告

（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）

政策起始時間

2022年4月1日起

企業(yè)類型

小微企業(yè)（包括個體戶）

行業(yè)范圍包含所有行業(yè)

制造業(yè)等行業(yè)

本公告所稱制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

留抵稅額計算口徑

增量留抵稅額

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

存量留抵稅額

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

退稅公式

允許退還的增量留抵稅額

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%

進項構(gòu)成比例

2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

享受條件

納稅信用等級為A級或者B級；

申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；

2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告

（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第21號）

政策起始時間

2022年7月1日起

企業(yè)類型

批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)

2022年第21號公告擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍，將2022年第14號公告第二條規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額的政策范圍，擴大至“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”(以下稱批發(fā)零售業(yè)等行業(yè))企業(yè)(含個體工商戶)。

2022年第14號公告和本公告所稱制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”、“文化、體育和娛樂業(yè)”、“制造業(yè)”、“科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

留抵稅額計算口徑

增量留抵稅額

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

存量留抵稅額

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

退稅公式

允許退還的增量留抵稅額

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%

進項構(gòu)成比例

2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

享受條件

納稅信用等級為A級或者B級；

申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；

2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

來源：國家稅務(wù)總局、中國稅務(wù)報、上海稅務(wù)丨綜合編輯